Как в книге учета доходов и расходов отразить оптовую и розничную торговлю одновременно на осно

Из Писем Минфина России от 02.04.2018 N 03-07-09/21088, от 27.04.2017 N 03-01-15/25767 следует, что при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет в книге продаж следует регистрировать показатели контрольных лент (фискальных накопителей) ККТ, бланков строгой отчетности.

Перечень фискальных документов предусмотрен в п. 4 ст. 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» и включает в том числе отчет о закрытии смены.

В таблице 32 Приложения N 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@ приведены реквизиты, которые могут содержаться в отчете о закрытии смены, в частности наименование и ИНН пользователя, счетчики итогов смены и счетчики итогов фискального накопителя (п. 37 Приложения N 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@ с учетом таблицы 3). Реквизиты, входящие в структуру данных реквизитов, указаны в таблице 11 и включают в себя в том числе счетчики операций «приход», которые, в свою очередь, включают в том числе следующие реквизиты: общую итоговую сумму в чеках (БСО), сумму НДС по соответствующей ставке, сумму расчетов без НДС (таблица 12).

Для того чтобы разделить имущество, используемое в разных видах деятельности, можно открыть к счету 01 «Основные средства» субсчета «Основные средства в оптовых продажах» и «Основные средства в розничных продажах». В аналогичном порядке открываются дополнительные субсчета для начисления амортизации по объектам, используемым в разных видах деятельности: «Амортизация ОС в оптовых продажах» и «Амортизация ОС в розничных продажах». Остаточная стоимость имущества, которое используется в оптовой торговле, включается в расчет налоговой базы, а стоимость объектов, эксплуатируемых только в рознице, из нее исключается.

Общая система налогообложения и ЕНВД

Рассчитаем удельный вес доходов от оптовых продаж в общей выручке за месяц: за январь — 75% (1 200 000 руб. / 1 600 000 руб. x 100), за февраль — 80% (800 000 руб. / 1 000 000 руб. x 100), за март — 83% (1 000 000 руб. / 1 200 000 руб. x 100).

Единый социальный налог

Заметим, все сказанное касается пособий, которые выплачиваются работникам, занятым в нескольких видах деятельности. Расходы по государственному страхованию иных сотрудников учитываются в общеустановленном порядке: в уменьшение ЕСН — пособия тем, кто задействован в оптовой торговле, и в уменьшение ЕНВД — пособия работникам, занятым в розничной торговле.

Если при перемещении выбран способ Не изменять стоимость, то, соответственно, документом реализации НДС будет автоматически восстановлен или принят к вычету по факту реализации, а не при перемещении, что отразится при формировании записей книги покупок и книги продаж автоматически. Данный способ рекомендуется для пользователей программы, так как в этом случае автоматизирован весь процесс учета, и отсутствует необходимость постоянного контроля за учетом НДС. Кроме того, НДС будет определен по конечному факту реализации, что имеет немаловажное значение для условия мобильного перемещения товара между торговыми точками.

1. Не изменять. Сумма НДС, начисленная ранее на счете 19, не меняется (включен ли НДС в стоимость или нет), проводки по НДС не делаются. Отражение суммы НДС к вычету из бюджета происходит, в случае если ранее сумма НДС была включена в стоимость, перемещена под общую систему налогообложения, товары были проданы, и восстановление НДС к уплате происходит, если товар сначала попал к вычету из бюджета (под общую систему налогообложения), но затем был перемещен под ЕНВД и реализован. Главным словом здесь является «Реализован», так как запись делается только после данного факта (то есть товар может перемещаться со склада на склад, до тех пор пока он не будет реализован, операции по нему произведены не будут).

Перемещение товаров из розничной торговли в оптовую

3. Исключить (только для перемещения из «розницы» в «опт»). Если в стоимость товара включен НДС, то при перемещении сумма НДС будет выделена и на склад-получатель товар будет оприходован без НДС, который будет, соответственно, принят к вычету из бюджета в данном налогом периоде.

ООО применяет ОСНО для оптовой торговли и ЕНВД для розничной. После отмены ЕНВД с 2021 года как правильно вести учет при совмещении оптовой и розничной торговли? Нужно ли выделять магазин в обособленное подразделение и регистрировать его в налоговой?

Обособленное подразделение (ОП) — это любое подразделение учреждения, адрес которого отличается от адреса учреждения, указанного в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702). Поэтому если адрес магазина не отличается от адреса организации, регистрировать обособленное подразделение не нужно даже при отмене ЕНВД.

Вас может заинтересовать ::  Льготы ветеранам ямала 2021 года

Если организация совмещает оптовую и розничную торговлю, скорее всего она не перейдет на УСН, а будет применять ОСНО, так как среди ее оптовых покупателей будут плательщики НДС, которым выгодно принимать налог к вычету.

  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование.

Расходы по выплате заработной платы и больничных продавца и менеджера бухгалтер сразу относит на конкретный вид деятельности. Что же касается расходов по заработной плате и больничных грузчика, директора и бухгалтера, то они подлежат распределению, поскольку данные расходы нельзя конкретно разнести по видам деятельности.

Общие расходы: как распределить их по различным видам деятельности

  • различные бонусы или скидки, получаемые по договорам, заключенным в рамках вмененки (письмо Минфина России от 04.07.2016 № 03-11-11/38954);
  • излишки, выявленные при инвентаризации;
  • штрафы и пени за просрочку платежей, начисленные в судебном порядке (письмо Минфина России от 22.05. 2007 № 03-11-04/3/168).

Таблица 1-1(А) – называется «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)»
Таблица 1-6 (А и Б) – «Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения»
Таблица 1-7 (А и Б)– «Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц»
Обязательно в нашем случае (Оптовая торговля) Заполнять все эти 5 таблиц? Как я понимаю, таблица 1, исходя из названия относится к производству, т.к. идет речь о сырье? Но, у нас ведь оптовая торговля.

Опции темы

И в столбце «Номер документа» — нужно указывать номер документа – товарной накладной, на проданный (или купленный) товар?
Или, номера товарных, кассовых чеков, и платежных поручений, по которым оплачивался купленный товар (при покупке), или, по которым покупатели оплачивали проданный индивидуальным предпринимателем товар(при продаже)?

Поиск по теме

И в таблице 1-1 указывать в столбце «Наименование приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг» — наименование каждой единицы проданного оптом товара? И в других столбцах – покупную стоимость каждой единицы товара без НДС, сам НДС, и стоимость товара включая НДС?

Для эффективного управления автоматизируйте свой бизнес. Например, программа 1С:Розница позволяет управлять продажами и закупками, запасами и складом, контролировать персонал магазина, следить за ассортиментом и ценообразованием, проводить маркетинговые акции и применять системы лояльности. Конечно 1С:Розница автоматизирует рабочее место кассира и позволит формировать отчеты для анализа работы торговых точек. Программа поддерживает требования 54-ФЗ (форматы фискальных данных 1.05 и 1.1 при условии поддержки формата кассовым аппаратом), работает с подключаемым торговым оборудованием, интегрирована с государственными системами учета товарообращения: ЕГАИС, «Меркурий», «Честный знак».

Однако если вы с 2021 года хотите перевести свой магазин, допустим, на упрощенку, то нужно уведомить об этом налоговую. При переходе на УСН до 31 декабря 2020 года подайте в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 в бумажном виде или в электронном, например, через 1С-Отчетность.

8. Какой режим выбрать, если магазин торгует маркированными товарами (лекарства, обувь, мех)?

Индивидуальные предприниматели могут перейти на патент, если речь идет только о розничной торговле ювелирными изделиями. Если дополнительно предполагается производство ювелирных изделий (например, вы будете скупать ювелирные изделия в качестве лома, изготовлять из них новые ювелирные изделия и реализовывать), то в этом случае возможно применение УСН. Организации могут применять УСН или ОСНО.

  1. Стоимость материальных ресурсов включается в расходы того периода, в котором были получены доходы.
  2. Материальные затраты на продукцию, не реализованную в налоговом периоде, учитываются в будущем налоговом периоде, когда будет получен доход.
  3. Амортизация учитывается в суммах, начисленных за налоговый период.
  4. К затратам относятся фактически произведенные и оплаченные затраты, связанные с извлечением дохода.
  1. Записи делаются на основе первичных документов кассовым методом, то есть после оплаты.
  2. Учет ведется в рублях, записи в Книге и первичные документы должны быть на русском языке либо иметь построчный перевод.
  3. Записи осуществляются в хронологическом порядке.
  4. Хозяйственные операции отражаются позиционным способом, то есть каждая операция записывается отдельной строкой.
  5. Срок хранения КУДиР и подтверждающих первичных документов — четыре года.
Вас может заинтересовать ::  Льготы ветерана труда московской области 2021

Правила заполнения КУДиР ИП на ОСНО

Предложенная форма КУДиР довольна сложная, она состоит из 6 разделов и 22 таблиц, включающих от 12 до 25 граф. Учет ведется по видам деятельности, по каждому из которых заполняется отдельная таблица. В раздельных таблицах ведется учет по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС.

На основании проведенных документов продаж создается заказ клиента (формируется счет на оплату). Удобно использовать при постоплате от клиентов для выставления счета на оплату в том случае, если заранее неизвестно, какие именно товары будут отгружены.

Шаг 2 . Для того, чтобы настроить учетную политику перейдем на вкладку «Учетная политика» и по ссылке «Создать новую» создадим новую учетную политику с наименованием «ОСНО+ЕНВД» и на вкладке «Налоговый учет» установим галку «Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД)» для того, чтобы включить возможность применения ЕНВД для наших магазинов.

Ввод новой организации и настройка учетной политики ОСНО + ЕНВД

Шаг 12. При формирования отчета по выручке с отбором по организации в отчете будет показана выручка по торговому направлению, в разбивке на оптовые и розничные подразделения. В данном случае Отдел продаж торгового направления — это оптовые продажи, а Магазины (НТТ) — розничные.

При методе начисления величина выручки для целей налогообложения может отличаться от величины бухгалтерской выручки. Такая разница возникнет, например, из-за разного порядка учета процентов, полученных по договору коммерческого кредита. В налоговом учете проценты по кредиту нужно включить в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). В бухучете они увеличивают сумму выручки (п. 6.2 ПБУ 9/99). В таких случаях нужно либо дополнять бухгалтерские регистры необходимыми реквизитами, либо вести отдельные регистры налогового учета (ст. 313 НК РФ).

Во-первых, при таком варианте организация сможет сразу же отражать на соответствующих субсчетах бухучета (в налоговых регистрах) расходы, относящиеся к разным видам деятельности. Тем самым снижается трудоемкость процесса распределения общехозяйственных (общепроизводственных) расходов между различными системами налогообложения.

Группировка расходов

Порядок расчета пропорции для распределения расходов законодательно не установлен. Официальные разъяснения Минфина России по этому поводу неоднозначны. В письмах от 18 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/75 и от 14 марта 2006 г. № 03-03-04/1/224 говорится, что в расчет пропорции нужно включать не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы (без НДС и акцизов). Однако из писем от 17 марта 2008 г. № 03-11-04/3/121, от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7, от 14 декабря 2006 г. № 03-11-02/279 следует вывод, что для расчета пропорции можно использовать только выручку от реализации.

Самостоятельно разработанный порядок ведения раздельного учета закрепляется в учетной политике либо другом внутреннем документе, утвержденном приказом по организации, или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать правила, касающиеся порядка ведения организацией раздельного учета.

Учетная политика

В отличие от налога на прибыль, для целей исчисления ЕНВД размер полученного дохода значения не имеет, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом обложения единым налогом признается вмененный доход налогоплательщика. Под вмененным подразумевается потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для исчисления величины единого налога по установленной ставке (ст. 346.27 НК РФ). А вот фактически полученный доход от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, для исчисления налога на прибыль имеет определяющее значение.

Организация раздельного учета

То есть у организаций есть еще год для применения этого спецрежима. Для тех налогоплательщиков, которые одновременно применяют ОСНО и спецрежим в виде ЕНВД, по-прежнему актуален вопрос учета расходов (назовем их общехозяйственными), которые относятся к обоим видам деятельности – например, коммунальные, транспортные, управленческие.

Шаг 4. Отразите реализацию магазина «Пятачок» с помощью документа «Отчет о розничных продажах». Обратите внимание, что в документах реализации имеется отметка, что применяется патент. Установите для данной операции галочку «Патент» и укажите его – в нашем примере «Розничная продажа».

Вас может заинтересовать ::  Критерии и нюансы получения миллиона за четвертого ребенка в 2021 в ульяновске

В графе «Расходы» регистра «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» отражена сумма списанной себестоимости товаров и входящий НДС. Эта запись «пойдет» в одноименный отчет, т.е. расходы приняты к налоговому учету по УСН.

Для УСН расходы не списываются, т.к. они определяются в момент реализации товара. Раз товар реализован из розничной точки, находящейся на патенте, определяется только доход для патента. Система сама будет определять какую часть расходов списать и принять к налогообложению, а какую не учитывать.

  1. НДС по товарам, работам, услугам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС – принимается к вычету в полном объеме
  2. НДС по товарам, работам, услугам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС – к вычету не принимается, а в полном объеме включается в их стоимость.
  3. НДС по товарам, работам, услугам, используемым для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых операций – распределяется по пропорции. Часть, относимая к облагаемым операциям, принимается к вычету, часть, относимая к необлагаемым операциям, включается в стоимость.

Но что это за доходы? На ОСНО выручка включает НДС, а на ЕНВД – нет. Чиновники настаивают на том, что при расчете пропорции нужно использовать выручку без НДС. Это логично, и с ними стоит согласиться. Хотя бы потому, что в п.1 ст.248 НК есть пря­мая норма о том, что при опре­де­ле­нии до­хо­дов из них ис­клю­ча­ют­ся суммы предъ­яв­лен­но­го по­ку­па­те­лям НДС.

4. Как определить долю доходов для пропорции

Общие расходы нужно распределять пропорционально доходам, полученным от того или иного вида деятельности. Использование других методов распределения, даже при утверждении их в учетной политике, вызовет споры с налоговиками (за — постановление ФАС Московского округа от 7 декабря 2009 года № КА-А41/13288-09, против — постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 мая 2012 года № А42-5489/2010).

С распределением доходов проблем обычно не возникает — они поступают от разных контрагентов и за разные товары или услуги. Если у ИП есть внереализационные доходы, которые нельзя однозначно отнести к одному виду деятельности, то их, по мнению Минфина, нельзя распределять. Налоговики считают, что такие доходы нужно полностью учесть для расчета УСН. Пример подобных доходов — продажа основного средства (письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088).

По мнению Минфина и ФНС, предприниматели на УСН должны соблюдать лимит стоимости основных средств в 150 млн рублей. Чиновников в этом поддержал и Верховный Суд (п. 6 обзора практики, утвержденного президиумом ВС РФ от 04.07.2018). Отсюда возникает вопрос: какие основные средства учитывать при определении лимита — все или только относящиеся к УСН?

Остаточная стоимость основных средств

В 2020 году чаще всего совмещали ЕНВД и ещё один налоговый режим на выбор. Вменёнка была доступна и юридическим лицам, и предпринимателям, а применять её можно было одновременно с большинством других систем налогообложения. Но с 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому у бизнеса останется четыре спецрежима: УСН, патент, ЕСХН и налог на профессиональный доход (НПД).

Этот способ практически совпадает с методикой раздельного учета по НДС, рассмотренной выше. Разница только в том, что при разделении НДС нужно брать данные за квартал, а для налога на прибыль — этот период в НК РФ не прописан. Но в данном случае логично использовать данные за месяц, т.к. именно за месячный период формируются многие виды текущих затрат – зарплата, аренда, коммунальные платежи и т.п.

С разделением доходов проблем обычно не возникает. В большинстве случаев можно определить, что тот или иной доход относится к конкретному виду деятельности. Однако возможны и другие ситуации. Например, компания закупает товары и продает их как оптом (на ОСНО), так и в розницу (используя ЕНВД). Если поставщик начислит бонус за повышение объема закупок, то этот доход нельзя будет прямо отнести к конкретной системе налогообложения.

Учет операций, которые облагаются НДС по различным ставкам

ЕНВД и ПСН предусматривают освобождение операций по реализации от НДС. Поэтому здесь следует применить правила п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ и вести раздельный учет аналогично ситуации, рассмотренной в предыдущем разделе.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector