Имущество более 1000 м2 обложение

С 1 января 2019 г. налогом на имущество организации облагается только недвижимость (ст. 374 НК РФ). Наряду с земельными участками и участками недр к недвижимости относятся прочно связанные с землей объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Как правило, это здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Также недвижимость подлежит государственному кадастровому учету, а право собственности и другие вещные права на нее – госрегистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ (ст. 131 ГК РФ).

Комментарий

Таким образом, крупногабаритное оборудование, смонтированное внутри или за пределами здания (сооружения) на фундаменте, признается движимым имуществом. Госрегистрации оно не подлежит и объектом обложения налогом на имущество организаций не является. Подробнее о том, как определить, облагается ли налогом конкретное имущество, см. в справочнике «Налог на имущество организаций».

Сооружение – это объемная, плоскостная или линейная строительная система (т.е. необходимо выполнить строительно-монтажные работы), которая предназначена для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов (п. 23 ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ). Под это определение не подпадает производственное оборудование, смонтированное на фундаменте, ведь в большинстве случаев это оборудование может быть неоднократно демонтировано и установлено на другом месте при сохранении своих качеств и проектных характеристик. Также указанное оборудование не является составной частью здания (сооружения), поскольку не предназначено для его эксплуатации и обслуживания.

2) отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) общей площадью свыше 1000 кв. метров и помещений в них, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Дальнейшей градации по количеству кв. метров нет, т.е. если площадь менее 1000 кв.м, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость, если же 1000 кв м и более, то налоговая база определяется как кадастровая стоимость здания.

Статья 1.1. Налоговые льготы
4. Налогоплательщики в отношении одного нежилого помещения, расположенного в здании, включенном в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог в размере, определяемом в соответствии с порядком, установленным частью 7 настоящей статьи, при условии, что указанное нежилое помещение одновременно удовлетворяет следующим условиям:
1) нежилое помещение включено в реестр апартаментов или расположено в здании, включенном в указанный реестр. Реестр апартаментов и порядок его формирования утверждаются Правительством Москвы;
2) площадь нежилого помещения не превышает 300 квадратных метров;
3) кадастровая стоимость одного квадратного метра нежилого помещения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, составляет не менее 100000 рублей;
4) нежилое помещение не является местом нахождения организации;
5) нежилое помещение не используется налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Обоснование вывода:
Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (далее — Налог), за исключением Налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Объектами налогообложения по Налогу для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Налоговая база по Налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Согласно пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база по Налогу определяется с учетом особенностей, установленных указанной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения (иные варианты для рассматриваемой ситуации не актуальны):
— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
— нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Это справедливо при выполнении следующих условий:
— в субъекте РФ по месту нахождения недвижимости принят закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ, смотрите п. 1.1 Закона Ульяновской области от 02.09.2015 N 99-ЗО «О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области»);
— объекты недвижимости поименованы в определенном на очередной налоговый период уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ перечне объектов недвижимого имущества, указанных в пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (пп. 1 п. 7, пп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ);
— объект недвижимого имущества принадлежит организации на праве собственности или на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Финансовые органы неоднократно отмечали, что объекты недвижимого имущества, указанные в пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, не включенные в перечень объектов недвижимого имущества для целей налогообложения на соответствующий налоговый период, в силу пп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ подлежат налогообложению исходя из налоговой базы, определяемой в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, то есть исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения (письма Минфина России от 20.01.2015 N 03-05-04-01/1246, от 18.03.2014 N 03-05-05-01/11682, от 14.02.2014 N 03-05-05-01/6177, от 06.02.2014 N 03-05-05-01/4765, от 18.12.2013 N 03-05-05-01/55962).
Такой же позиции придерживаются судебные органы.
Внесенная в государственный кадастр недвижимости кадастровая стоимость объекта недвижимости без включения этого объекта в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не может использоваться для целей налогообложения (определение Верховного Суда РФ от 03.06.2015 N 41-АПГ15-14, апелляционное определение Московского городского суда от 15.02.2017 N 33а-546/17).
В постановлении АС Дальневосточного округа от 29.01.2018 N Ф03-5524/17 по делу N А51-6067/2017 прямо сказано, что если в отношении отдельных видов имущества, поименованных в пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, закон субъекта Российской Федерации не предусматривает исчисление налога исходя из его кадастровой стоимости и в установленных НК РФ пределах приводит иной Перечень, то в отношении данных отдельных видов имущества, определенных федеральным законодателем, но исключенных региональным законодателем, действует общий порядок определения налоговой базы, установленный ст. 375 НК РФ, то есть налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Аналогичное мнение изложено в постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 20.09.2017 N Ф02-4669/17 по делу N А74-12364/2016.
Как следует из условий анализируемой ситуации, объекты недвижимости, принадлежащие организации на праве собственности, не поименованы в Перечне на 2019 год, что исключает его налогообложение в текущем налоговом периоде исходя из кадастровой стоимости. Соответственно, организация, применяющая УСН, в данном случае не должна уплачивать Налог в отношении указанных объектов недвижимости за 2019 год.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости;
— Вопрос: Вид деятельности организации — оказание санаторно-курортных услуг. На балансе организации числится объект — здание административного корпуса. Офисные кабинеты используются только работниками общества. В аренду помещения не сдаются. В 2017 году данный объект был включен в Перечень объектов, по которым в силу статьи 378.2 НК РФ налог на имущество рассчитается исходя из кадастровой стоимости объекта. В проекте Перечня на 2018 год данный объект отсутствует. Должен ли данный объект в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ быть включен в перечень объектов, по которому налог на имущество должен рассчитаться исходя из кадастровой стоимости объекта? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2017 г.)

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация в рассматриваемой ситуации не должна уплачивать налог на имущество за 2019 год в отношении упомянутых в вопросе объектов недвижимости.

Еще с 2019 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта без значительного ущерба. При этом записи в ЕГРН может и не быть, суды признают недвижимостью даже незарегистрированные объекты.

Как изменится налог на имущество в 2021 году

• не облагается по кадастровой стоимости в соответствии с региональным законодательством;
• принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
• принята к учету в составе основных средств и отражена на счетах 01 или 03.

Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости

ООО «Воздушный Шар» владеет торговым центром, который облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. На 1 января 2021 года его кадастровая стоимость составила 120 000 000 рублей. Ставка налога на имущество в регионе — 2 %. Авансовый платеж за I квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Авансовый платеж за II квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Авансовый платеж за III квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей; Налог к уплате по итогам года = 120 000 000 × 2 % – 1 800 0000 = 600 000 рублей.

• административно-деловые и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 1000 кв. метров в городских округах (свыше 300 кв. метров в муниципальных районах) и помещения в них, за исключением помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти Пермского края, органов местного самоуправления в Пермском крае, автономных, бюджетных и казенных учреждений Пермского края (п. 1 ч. 1 ст. 2);
• расположенные в многоквартирных домах нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, если общая площадь нежилых помещений в многоквартирном доме превышает 1000 кв. метров в городских округах (свыше 300 кв. метров в муниципальных районах) (п. 2 ч. 1 ст. 2).

Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пунктах 1, 2 части 1 статьи 2 Закона № 141-ПК определяется Правительством Пермского края (ч. 2 ст. 2 Закона № 141-ПК, п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно п. 3 ст. 378.2 НК РФ административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.

Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.

Как рассчитать и заплатить

1. Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
2. Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

С 1 января 2019 г. налогом на имущество организации облагается только недвижимость (ст. 374 НК РФ). Наряду с земельными участками и участками недр к недвижимости относятся прочно связанные с землей объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Как правило, это здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Также недвижимость подлежит государственному кадастровому учету, а право собственности и другие вещные права на нее – госрегистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ (ст. 131 ГК РФ).

Комментарий

При этом внутри или за пределами здания (сооружения) может быть установлено крупногабаритное оборудование, предназначенное для выполнения тех или иных функций при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг. Как правило, такое оборудование крепится на собственном фундаменте или на фундаменте здания (сооружения). Признается ли это оборудование самостоятельным недвижимым сооружением и нужно ли его облагать налогом на имущество?

Ответ на этот вопрос отрицательный. Такой вывод следует из Федерального закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ, Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), письма Минпромторга России от 23.03.2018 № ОВ-17590/12, которыми Минфин России предлагает руководствоваться в данной ситуации (письмо от 24.12.2018 № 03-05-05-01/94044).

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в редакции от 28.07.2020 утверждена новая форма декларации по налогу на имущество за 2020 год. Приказ вступает в силу 3 ноября 2020 года. По итогам 2020 года (до 1 апреля 2021) уже нужно отчитаться по новой форме.

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Расчет налога по среднегодовой стоимости

Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

В то же время существуют льготы как на федеральном уровне, так и на региональном (глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса). Перечень довольно внушительный. Например, льготами могут воспользоваться:

Сразу отмечу, что ИП, мелкий и средний бизнес относят к организациям – для них установлен общий порядок налогообложения. А для того, чтобы разобраться с налогами на недвижимость, нужно определить, что такое коммерческая недвижимость. Ведь не каждое нежилое помещение относится к коммерческим. Во-первых, это нежилые здания и помещения. Во-вторых, важно определенное назначение в использовании этих объектов.

Какие налоги должны оплачивать владельцы коммерческой недвижимости? На примере Московского региона рассказывает юрист, эксперт по недвижимости Светлана Кириллова.

Есть в Москве льготы и для граждан, владеющих нежилой недвижимостью. Но они не распространяются на физических лиц, которые используют свою недвижимость в предпринимательских целях, то есть для извлечения прибыли.

Налоговый кодекс в статьях 399 и 407 определяет льготников по уплате налога на имущество: федеральных по категориям и видам имущества, а также региональных. К федеральным категориям, полностью освобожденных от уплаты, относятся инвалиды 1 и 2 групп, а также инвалиды с детства и дети; получатели пенсий по старости; ветераны ВОВ; лица, имеющие звание Герой Советского Союза и Российской Федерации; обладатели ордена Славы трех степеней; ликвидаторы ЧС, произошедших на радиоактивных объектах: Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», испытаний на полигоне в Семипалатинске; иные категории военнослужащих, а также их семей. Статьей 407 НК РФ определено, что физические лица не уплачивают налог за постройки менее 50 кв. метров на землях для ИЖС, огородничества, садоводства и дачи. Региональные власти могут своими законодательными актами определять местные льготы.

Кадастровая стоимость может отличаться от рыночной в большую сторону, поскольку не является абсолютно точным показателем. Она состоит из усредненной оценки объекта по кадастровому району с учетом даты ввода в эксплуатацию и некоторых особенностей строения. Законодательством установлено, что один раз в пять лет кадастровая стоимость должна подвергаться уточнению, пересчету на основании данных независимых оценщиков. Для расчёта налога за 2019 год нужно знать кадастровую стоимость, ставку налога (в 2019 году на имущество физических лиц она составит 0,1%, от стоимости по данным кадастра). Под обложение им попадут все жилые помещения, а также постройки хозяйственного назначения более 50 кв. метров, в случае расположения на участке земли под цели строительства, подсобного хозяйства и так далее.

Отметим, гаражи участвуют в расчете вместе с иными объектами недвижимости. Исчисляется налог один раз в год за период с момента возникновения права. Собственник гаража также может быть и собственником земли под ним. Тогда за нее уже нужно платить земельный налог.

Коммерческим называется недвижимое имущество, которое не является жилым или дачным, а также не является личным участком земли или гаражом. Хотя квартира или дом могут считаться коммерческими при условии, что они сдаются в аренду. В целом предназначение такой недвижимости — получение прибыли.

Что такое коммерческая недвижимость

Ранее налог на коммерческую недвижимость рассчитывали по её среднегодовой стоимости. Затем расчёт для некоторых объектов начали выполнять по кадастровой стоимости. Сейчас подобным образом должны рассчитываться:

Изменения в 2020 году

жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налог на земли садоводческого, сельскохозяйственного предназначения исчисляется по кадастровой цене со ставкой, утвержденной муниципалитетом. В 2019 г проходит тестирование проекта изменений этого налога.

Критерии, определяющие сумму имущественного налога

Льгота предоставляется только для одного хозяйственного строения. Муниципальная власть может изменить льготные условия. Постройки, противоречащие установленным нормам, облагаются сбором на общих основаниях.

Жилое строение

Пенсионеры освобождаются от платежей за дом, в котором они проживают, и дополнительно за одно строение площадью не выше 50 м². Сельские дома оцениваются кадастровым органом сравнительно недорого по причине удаленности от социальных учреждений.

В механизме расчета налога на имущество произошли серьезные изменения в последние годы. До 2014 года базой, т. е. отправной точкой в определении суммы к уплате, была инвентаризационная стоимость объекта. Ее определяли работники БТИ. И она была далека от реальных цен на рынке. Например, квартира стоимостью более 2 млн руб. могла иметь инвентаризационную стоимость всего 100–200 тыс. руб.

Что такое налог на имущество

Начиная с 4-го года уменьшающий коэффициент перехода не применяется. Налог на имущество рассчитывается в полном объеме. Мой регион перешел на кадастровую стоимость с 2015 года, поэтому уменьшающие коэффициенты действовали только в 2015, 2016 и 2017 годах.

Формула и пример расчета

Расчет большинства налогов для физических лиц автоматизирован. Это значит, что с нас требуется только перечислить в бюджет нужную сумму, а все вычисления сделает налоговый орган. Это замечательно и здорово упрощает жизнь. Но нелишним будет иногда проверять расчеты, особенно если полученные цифры вызывают сомнение. Рассмотрим, как рассчитать налог на имущество физических лиц самостоятельно в 2020 году.

Большинство организаций платят налог на имущество. Налог региональный, поэтому ставки зависят от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Кто платит налог на имущество

Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

Расчет налога по среднегодовой стоимости

По итогам года платится налог на имущество, по итогам кварталов — авансовые платежи. Региональные власти могут принять решение не устанавливать авансовые платежи, тогда платить налог придется только раз в год.

Название говорит само за себя – руководители фирм арендуют площади, чтобы организовать работу своих подчиненных в одном месте. Здесь можно проводить совещания, встречи с клиентами и непосредственно работать.

Нежилые помещения подразделяются на несколько видов. Определяется принадлежность к той или иной группе по назначению и использованию. Согласитесь, офис, который снимает туристическая фирма, будет сильно отличаться от помещения под ресторан. Поэтому изучим все виды более подробно.

Налогообложение 2021

Все недвижимое имущество можно смело поделить на жилое и нежилое. Под первым понимаются дома и квартиры, в которых непосредственно проживают люди. А вторая группа представлена коммерческой недвижимостью, главная цель которой – извлечение прибыли.