Как в учетной политике бюджетному учреждению отразить учет заработной платы

• Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н);
• Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).

Нормативно-правовая база

В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
С 2021 года в КОСГУ планируют внести изменения. В части зарплаты, например, на подстатью 211 нужно будет относить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. А из подстатьи 2013 уберут пособия, которые сейчас работодатели оплачивают за счет ФСС. Подробнее о планируемых нововведениях читайте в Обзоре от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников. Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.

Ключевые моменты

1. В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
2. Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
3. Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
4. Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
5. В 2020 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
6. Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
7. Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
8. При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
9. В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2020 году.

Бухучет у бюджетников

Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.

понесенных работниками расходов на инструменты, оборудование, спецодежду или другие предметы, которые необходимы для того, чтобы они могли выполнять свою работу. В этих случаях возмещенные суммы отражаются как приобретение работ и услуг (статья 220 КОСГУ);

Подстатья 212 КОСГУ

На эту подстатью относятся расходы по выплате заработной платы (денежного довольствия, денежного содержания) штатным работникам (служащим), с которыми заключены трудовые договоры (служебные контракты) (п. 10.1.1 Порядка № 209н).

Подстатья 211 КОСГУ

подъемное пособие при переезде на новое место работы (службы) лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, судьям, работникам загранучреждений и другим работникам в соответствии с законодательством РФ;

1.Согласно п. 62 Инструкции № 148н для списания в расход всех видов топлива применяется путевой лист. Необходимость оформления путевых листов для списания топлива, израсхо­дованного в результате эксплуатации автотранспортных средств, вполне понятна. Одна­ко моторное топливо используется не только в работе транспорта, но и таких агрегатов, как бензопилы, бензокосилки, мотопомпы, компрессоры, дизельные электрогенераторы и т. д. Порядок списания топлива, потребленного такими агрегатами, необходимо определить в учетной политике учреждения. В качестве первичного документа, подтверждающего рас­ход топлива, может быть утвержден, например, Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) с указанием объема выполненной работы (кубометры распиленных деревьев, пло­щадь скошенной травы, моточасы работы агрегата и т. д.). Если же учреждением принято решение списывать топливо на основании путевого листа, необходимо особо оговорить по­рядок его заполнения. Кроме того, отдельным распоряжением руководителя нужно утвер­дить нормы расходования топлива для этих агрегатов.

2.Пунктом 212 Инструкции № 148н определено, что для отражения в учете операции по пе­речислению заработной платы на счета сотрудников, открытые им в банке, используется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда». Следовательно, недо­пустимо устанавливать в учетной политике корреспонденцию счетов без применения сче­та 0 304 03 000.

1.В городской больнице есть аптечное подразделение, осуществляющее розничную торгов­лю медикаментами. В учетной политике учреждения установлено, что медикаменты для розничной торговли учитываются по розничным (отпускным) ценам, торговая наценка на­числяется по кредиту счета 2 40 1 04 100 «Доходы будущих периодов». Такое положение недопу­стимо, так как оно противоречит п. 52 Инструкции № 148н, в котором для материальных запасов предусмотрен только учет по фактической себестоимости.

Согласно пункту 239 Инструкции по бюджетному учету бюджетный учет операций с бюджетными ассигнованиями, лимитами бюджетных обязательств, утвержденными сметными назначениями по приносящей доход деятельности и принятых учреждениями обязательств осуществляется на основании первичных документов (учетных документов), установленных финансовым органом соответствующего бюджета, с отражением корреспонденций по соответствующим счетам санкционирования расходов бюджета, предусмотренных Инструкцией по бюджетному учету.

Обязательства по заработной плате

В программе «1С:Бухгалтерия бюджетного учреждения 8» для ведения аналитического учета принятых бюджетных обязательств и обязательств по приносящей доход деятельности используется справочник Договоры и иные основания принятия обязательств.

Документы-основания для принятия БО по трудовым договорам, стипендиям, налогам с ФОТ

Таким образом, в целях санкционирования оплаты органами Федерального казначейства документами-основаниями для принятия бюджетных обязательств являются государственный контракт, иной договор, оформленный в письменной форме.

Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Разновидности проводок по зарплате и налогам

Начисление зарплаты и создание проводок по заработной плате — это ежемесячная обязанность бухгалтера. Она сохраняется при любых видах деятельности организации и при любых налоговых режимах. Мы подготовили практический материал, который поможет грамотно сделать все проводки и правильно отразить зарплату в бухгалтерском учете.

Зарплата в бухгалтерском учете

29 мая 2020 года начислена зарплата за вторую половину мая 2020 года: Волкову — 29 412 руб., Зайцеву — 26 471 руб. В этот же день зарплата за май переведена на карты работников, НДФЛ перечислен в бюджет, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за май.

а) размещение обобщенной информации, содержащей основные положения (перечень основных способов ведения учета (особенностей), установленные документами учетной политики, с указанием их реквизитов (без размещения копий самих актов));

То есть с 01.01.2021 учреждения должны руководствоваться обновленной учетной политикой или утвердить новую учетную политику для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета. И дата соответствующего локального акта должна быть ранее 01.01.2021.

Нормативное регулирование размещения учетной политики

Пример 1. На официальном сайте Минфина России размещены основные положения учетной политики данного федерального министерства. Их можно найти в разделе «Деятельность» — «Бюджет» — «Основные положения учетной политики» по ссылке https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/accounting_policy/.

Количество отработанных дней в августе 2016 г. составило:
29,3 / 31 х 8 = 7,56.
Сложим оба полученных значения и получим фактически отработанное время за 12 мес., предшествующих отпуску главного бухгалтера:
322,3 + 7,56 = 329,86.
Теперь исчислим среднедневной заработок по следующей формуле:

Надбавка за особые условия труда для младшего муниципального персонала согласно Положению об оплате труда не может превышать 60%.
Данная надбавка устанавливается штатным расписанием, которое утверждается главой Администрации. Штатное расписание устанавливается раз в год, в начале года. Если, к примеру, у сотрудника меняется стаж и происходит изменение надбавки за стаж, то в Администрации утверждается новое штатное расписание.
Процент ежемесячной премии не может превышать 25%. Данная надбавка устанавливается распоряжением Главы Администрации ежемесячно по итогам работы. За нарушение трудовой дисциплины, согласно Положению об оплате труда, ежемесячная премия может быть снижена. За серьезные нарушения на работника могут наложить дисциплинарное взыскание в виде лишения ежемесячной премии.
На примере главного бухгалтера Администрации проведем расчет заработной платы за фактически отработанное время первой половины мая (аванс) и второй половины мая (окончательный расчет).
Для расчета аванса берутся:
— оклад – 10 950 руб.;
— надбавка за стаж – 20% от оклада (2 190 руб.);
— надбавка за особые условия труда – 60% от оклада (6 570 руб.);
— ежемесячная премия – 25% от оклада (2 737,50 руб.).
В табеле учета использования рабочего времени в строке с данными на главного бухгалтера высчитывается фактически отработанное время за первую половину мая. Так, согласно табелю за первую половину мая специалистом отработано 8 дней из 8 рабочих дней. Всего в мае согласно производственному календарю за май – 20 дней. Заработная плата за фактически отработанное время первой половины мая составила:
(10 950 + 6 570 + 2 737,50 + 2 190) / 20 х 8 = 8 979 руб.
Из полученной суммы вычитается 13% для предотвращения переплаты в случае невыхода на рабочее место сотрудника во второй половине месяца, но удержанная сумма не перечисляется в налоговую инспекцию. Алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы приведен в главе 23 Налогового кодекса РФ. Согласно Налоговому кодексу РФ дата фактического получения дохода – это день, когда стала известна окончательная величина дохода сотрудника. Именно в этот момент можно сформировать облагаемую базу и исчислить НДФЛ, подлежащий перечислению в налоговую инспекцию. При начислении аванса за первую половину месяца еще не определяется, окончательная это величина дохода сотрудника или нет. Окончательная величина дохода работника за месяц определяется последним днем месяца, за который заработная плата была начислена [19].
День выплаты дохода – это день, когда денежные средства перечислены с расчетного счета учреждения на расчетный счет работника, или денежные средства получены работником в кассе. От даты выплаты дохода зависит момент, когда работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физического лица. Так, удержать НДФЛ необходимо при фактической выплате денежных средств сотруднику [19]. Перечислить удержанный налог с доходов физических лиц в бюджет (за исключением налога с отпускных и больничных) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода [19].
Аванс, уменьшенный на величину НДФЛ за май, составляет:
8 979,00 – 1 167,27 = 7 811,73 руб.
Для удобства расчета заработной платы за вторую половину мая аванс округляется до целых величин.
Так, аванс составит 7 800 руб. Алгоритм расчета аванса в программе «Парус» не установлен. Величина аванса по каждому сотруднику рассчитывается вручную и общей суммой заносится в программу «Парус», в лицевые счета каждого сотрудника. Данная сумма будет учтена программой при расчете заработной платы за вторую половину мая, то есть при окончательном расчете за май.
Для расчета отпускных необходимо определить расчетный период, отработанное время за расчетный период и заработок сотрудника за расчетный период. Определим средний заработок для оплаты отпуск а главного бухгалтера Администрации.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата [20]. Например, если отпуск у сотрудника с 15 мая, то расчетный период берется с 1 мая 2016 г. по 30 апреля 2017. За этот период определяется совокупный доход (380 000 руб.).
В совокупный доход входят все доходы, за исключением:
— материальной помощи;
— пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам;
— командировочные расходы;
— возмещение расходов на питание.
В расчет совокупного дохода нужно включить все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда в Администрации.
Далее определяется фактически отработанное время сотрудником за расчетный период. Если сотрудник работал предыдущие 12 мес. без исключаемых периодов (больничный, все виды отпусков, командировка, простои по вине работодателя и т.д.), то фактически отработанное время рассчитывается по следующей формуле:

Величина 29,3 – это среднемесячное число календарных дней. Если сотрудник находился в отпуске или на больничном листе, то есть были исключаемые периоды, сначала определяется количество месяцев, отработанных полностью. Так, главный бухгалтер в августе 2016 г. был в очередном оплачиваемом отпуске с 01.08.2016 по 19.08.2016. Все остальные месяцы отработаны полностью.
Таким образом, фактически отработанное время за 11 мес. составило:
11 х 29,3 = 322,3 дн.
Далее выясним количество дней в месяце, который отработан не полностью:

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.

Разновидности проводок по зарплате и налогам

В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.

Выплата аванса и заработной платы

29 мая 2020 года начислена зарплата за вторую половину мая 2020 года: Волкову — 29 412 руб., Зайцеву — 26 471 руб. В этот же день зарплата за май переведена на карты работников, НДФЛ перечислен в бюджет, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за май.

5. Помимо привычных счетов, который в конце финансового года закрываются на счет 401.30 «Финансовый результат экономического субъекта», все вышеперечисленные добавленные счета также закрываются на этот счет.

1. Появилась новая проводка. Когда основные средства передаются в финансовую аренду (безвозмездное бессрочное пользование) арендодателем (ссудодателем), выбытие объектов ОС, классифицируемых как объекты неоперационной (финансовой) среды, отражается следующими проводками:

Инструкция 174н с изменениями на 2021 год – изменения в плане счетов (счет 101)

Опубликовано 31.07.2018 22:59 После подписания новых приказов, которые существенно изменяют правила ведения бухгалтерского учета учреждений госсектора в целом, и вносят изменения в Инструкции к Единому Плану счетов в частности, хотелось бы отдельно остановиться на общих, концептуальных нововведениях. В этой статье расскажу о том, какие правила ведения учета существовали ранее, и какие изменения вступили в силу после подписания приказа 64н. Статью хотелось бы разделить на блоки учета, привычные каждому бухгалтеру, и максимально обобщить все существенные перемены.

В этой статье речь пойдет о документе «Отражение зарплаты в учете» в программе 1С: «Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред.1.0. Рассмотрим ситуацию, когда для ведения заработной платы используется отдельная программа «1С Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8», а в бухгалтерию мы просто переносим проводки. Для этого есть два способа – автоматический обмен и заполнение документа вручную.

Для того, чтобы настроить автоматический обмен, нужно, прежде всего, проследить, чтобы все настройки были идентичны в двух программах, т.е. например, для счета 109.хх должны быть одинаковые субконто. Справочники, которые будут задействованы при обмене, тоже должны быть идентичными.

Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

Применение действующих инструкций для бюджетных учреждений и кодов КОСГУ немаловажно для формирования проводок по заработной плате. Правильное отражение заработной платы на счетах бухгалтерского учета позволит без ошибок распределить движение государственных денежных средств по статьям расходов.

• 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
• 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
• пособия, например те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).

Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

Проводки по зарплате в бюджетном учреждении

«Базовый оклад (базовый должностной оклад), базовая ставка заработной платы — минимальный оклад (должностной оклад), ставка заработной платы работника государственного или муниципального учреждения, осуществляющего профессиональную деятельность по профессии рабочего или должности служащего, входящим в соответствующую профессиональную квалификационную группу, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат», ст. 129 ТК РФ

Система оплаты труда, базирующаяся на комиссионной основе это форма оплаты труда по конечному результату. Размер зарплаты устанавливается в виде фиксированного процента от: дохода, полученного от реализации продукции произведенной работником; суммы реализованного работником объема продукции; суммы платежей, перечисленных клиентами за оказанные работником услуги по ремонту, техническому, консультационному, и другим видам обслуживания и т.п.

1.1 Формы и системы оплаты труда

Приказом № 377 предусмотрены единые принципы оплаты труда работников учреждений здравоохранения, которые находятся на бюджетном финансировании, на основе ЕТС и порядок формирования тарифных окладов (ставок), а также выплат компенсационного и стимулирующего характера, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

Основные формы и системы оплаты труда. Учет заработной платы в бюджетных учреждениях. Порядок учета удержаний из заработной платы и платежей по единому социальному налогу в бюджетных учреждениях. Программное обеспечение учета и анализа оплаты труда.

Начисления заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. Документами для начисления заработной платы являются: приказы о зачислении, перемещении и увольнении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени и другие документы.

В Табеле регистрируются только случаи отклонений. В верхней половине строчки на каждого работника, у которого имелись отклонения от нормального использования рабочего времени, записываются часы отклонений, а в нижней — условные обозначения отклонений. В нижней части строчки записываются также часы работы в ночное время.

13.2. Оформление первичными учетными документами расчетов с персоналом по оплате труда

• для работников в возрасте до шестнадцати лет — не более 24 часов в неделю;
• для работников в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет — не более 35 часов в неделю;
• для работников, являющихся инвалидами I или II группы,— не более 35 часов в неделю;
• для работников, занятых на работах с вредными и/или опасными условиями труда,— не более 36 часов в неделю в порядке, установленном Правительством РФ с учетом мне­ния Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отно­шений.

Особенности бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в растениеводстве

Устанавливая определенную смету в виде норм рабочего времени, закон вместе с тем допускает некоторые исключения, когда привлечение к работе возможно и за пределами этих норм. К таким исключениям относятся сверхурочные работы, т. е. работы сверх установленной продолжительности рабочего времени.