Казенное учреждение в 2021 году задолжало работнику деньги за услуги,работник уволился,как сделать исправительную проводку в 2021 году

И чтобы корректно заполнить отчетность, бухгалтерам приходилось вводить дополнительную аналитику на счетах, задействованных в учете операций по исправлению ошибок. Благодаря дополнительно введенным спецсчетам для отражения в учете исправлений ошибок прошлых лет формирование показателей в графах 6 и 10 Сведений (ф. 0503173, ф. 0503773) больше не потребует внутренней аналитики для разграничения основания исправления ошибок.

В соответствии с положениями Инструкции № 157н и Стандартом Стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском учете в отдельном Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет.

Напомним, до 1 января 2021 года выбор спецсчета для отражения в учете операций по исправлению ошибок прошлых лет не зависел от того, кто непосредственно выявил такие ошибки: сотрудник учреждения или ревизор органа финконтроля. Однако для формирования отчетности данное обстоятельство является важным. В результате произведенных исправлений, как правило, меняются входящие остатки на начало года, и показатели, отраженные в учете в корреспонденции со спецсчетами, служат источником для формирования Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, ф. 0503773). Инструкциями №№ 191н и 33н предусмотрено отдельное отражение изменений входящих остатков в зависимости от основания исправления ошибок прошлых лет:

Бюджетное учреждение до 01.10.2020 было казенным. Поступил возврат от контрагента дебиторской задолженности за 2019 г. Эта сумма возвращена в бюджет города. В учете сделали проводки по поступлению:
Дт 08010000000000000 4 201 11 510 Кт 08011000100030244 4 206 26 663,
Дт 08011000100030244 17.01.510,
Дт 08011000100030244 4.ВПЛ.11.226.
Проводки по перечислению возврата дебиторской задолженности в бюджет:
Дт 08011000100030130 4 205 31 131 Кт 080100000000000004 201 11 610,
Кт 08011000100030130 17.01.510,
Кт 08011000100030130 4.ВПЛ.11.130
Также сделали проводку, обратную начислению доходов, для закрытия счета 205 31:
Дт 08011000100030130 4 401 10 131 Кт 08011000100030130 4 205 31 661.
Правильно ли отражены поступление денежных средств и их возврат в бюджет, а также закрытие счета 205 31? Правильно ли применены КБК и КЭК? Если нет, как правильно отразить эти операции, учитывая, что ранее учреждение было казенным?

Вас может заинтересовать ::  Стоимость Лекарств В Пакете Инвалидам 2 Группы В 2021 Году

Дебет КИФ 4 201 11 510, увеличение забалансового счета 17 (КВД 130, 134 КОСГУ) Кредит 244 4 206 26 663 — поступили на лицевой счет средства в качестве возврата дебиторской задолженности прошлых лет (п. 72 Инструкции № 174н); Дебет КДБ 130 4 304 06 832 Кредит КДБ 130 4 303 05 731 — отражена задолженность перед бюджетом (п. 147 Инструкции № 174н); Дебет КДБ 130 4 303 05 831 Кредит КИФ 4 201 11 610, уменьшение счета 17 (КВД 130, 134 КОСГУ) — денежные средства перечислены в доход бюджета (п. 133 Инструкции № 174н).

    • в разрядах 1 — 4 — аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов;
    • в разрядах 5 — 14 — нули, кроме отражения объектов бухгалтерского учета, возникающих при реализации национальных проектов (программ) или если иное не установлено учетной политикой учреждения;
    • в разрядах 15 — 17 — статью аналитической группы подвида доходов бюджетов, код вида расходов или аналитическую группу вида источников финансирования дефицитов бюджетов;
    • в разрядах 24 — 26 — код КОСГУ.

Казенные учреждения могут реализовывать ОС. Однако для этого нужно получить одобрение учредителя. Иногда продажа связана с необходимостью погашения ущерба и обязательств, однако это крайние случаи. Доход от продажи направляется в бюджет.

В учреждении появился объект ОС, который вышел из строя. Его нужно списать. Остаточная стоимость составляет 36 тыс. рублей, амортизационные начисления – 90 тыс. рублей. После завершения ликвидации производится оприходование на сумму 600 рублей. Используются эти проводки:

Пример списания ОС

  • Дт 1 40110 172 Кт 1 10134 410. Списание стоимости на сумму 36 тысяч рублей.
  • Дт 1 10134 410 Кт (используется тот же счет, что и в предыдущем примере). Списание начислений по амортизации на сумму 90 тыс. рублей.
  • Дт 1 10536 340 Кт 1 40110 172. Оприходование дополнительных изделий на 600 рублей.
Вас может заинтересовать ::  Детское пособие ежемесячное до 18 лет в 2021

Если однозначно отнести суммы корректировок к конкретному предшествующему году не представляется возможным, пересматриваются входящие остатки по статье «Финансовый результат экономического субъекта» баланса (ф. 0503130), а также значения связанных статей отчетности за самый ранний предшествующий год, к которому такие корректировки возможно применить, либо на начало отчетного года (п. 33 СГС «Учетная политика»).

В случае, когда ошибка была допущена ранее предшествующего года, для которого в отчетности раскрываются сравнительные показатели, корректировке подлежат входящие остатки по статье «Финансовый результат экономического субъекта» баланса (ф. 0503130), а также значения связанных статей отчетности за самый ранний предшествующий год, для которого в отчетности раскрываются сравнительные показатели.

Счета, применяемые для исправления ошибок прошлых лет

* В бухгалтерской справке (ф. 0504833) указывается информация по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра учета, его номер (при наличии), а также период, за который он составлен, и период, в котором были выявлены ошибки.

Выбранный метод исчисления амортизационных отчислений и особенности учета должны быть закреплены в учетной политике (закон № 402-ФЗ, ПБУ 6/01, ФСБУ). Не забудьте о малоценных объектах стоимостью до 100 000 руб. Например телефон, принтер, монитор и прочее.

КПС на счетах учета в 2021 году

При этом исправлять утвержденную отчетность за прошлые годы не нужно. Скорректированные сравнительные показатели предшествующего года (годов) приводятся в отчетности отчетного года обособленно с отметкой «Пересчитано».

Топ‑5 изменений для бухгалтера бюджетной сферы за октябрь

18 разряд предназначен для уточнения вида финансового обеспечения. Для бюджетного учета, согласно п. 2 приказа № 162н, на этом месте может стоять только значение 1 (за счет бюджета) или 3 (за счет средств во временном распоряжении). Остальные разряды шифруют непосредственно информацию, связанную с объектом учета, и указаны в плане счетов.

Вас может заинтересовать ::  К какой амортизационной группе относится витраж офисная

401 28 000, 401 29 000 — применяется для отражения бухгалтерских записей, корректирующих показатель расходов по финансовому году, предшествующему отчетному, по иным прошлым финансовым годам соответственно;

Что именно изменилось

Ошибки прошлых лет, допущенные при ведении бухгалтерского учета, исправляются в текущем отчетном периоде на дату обнаружения ошибки. Для этого делается дополнительная бухгалтерская запись либо бухгалтерская запись способом «красное сторно». Запись производится в отдельном Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) с признаком «Исправление ошибок прошлых лет», с применением названных выше счетов. Такой подход предложил Минфин России в письме от 31.08.2018 № 02-06-07/62480.

Примеры использования новых счетов

304 84 000, 304 94 000 — по ошибкам в части расчетов между головным учреждением и обособленным подразделением по финансовому году, предшествующему отчетному, по иным прошлым финансовым годам соответственно;

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector