Магазин в розницу и мелкий опт на осно обязательно ли заключать договора с покупателем

Содержание

0.1 27 января 2020
0.2 Понятия «опт» и «розница»
0.3 Как покупателю на ОСНО продать товар без НДС
0.4 Коротко об особенностях розничной торговли
0.5 Доступные налоговые системы

1 Как совмещаются оптовые и розничные продажи в учете?

Сотрудники налоговой службы имеют право производить проверочные закупки только вместе с сотрудниками полиции. Налоговые инспекторы могут проверить наличие кассового аппарата и правила его установки, но не правила выдачи чека. Так что, если инспектор совершил контрольную закупку без представителей органов внутренних дел, это мероприятие незаконно.

Для начала разберемся, какая торговля считается розничной. Кажется, что все просто: когда продается сразу много товара, то это — торговля оптом, а когда поштучно или малыми количествами, то это розница. Однако отличие розничной торговли от оптовой, на самом деле, не в этом. По закону считается, что вы продаете товары в розницу, если покупатель использует их в личных, а не в предпринимательских целях. Но как продавец вы не обязаны контролировать, что делает с товаром тот, кто у вас его купил. При этом вы не можете продать в розницу, например, торговое или кассовое оборудование, то есть, такой товар, который нельзя использовать в личных целях.

27 января 2020

Вообще-то этот договор обязателен при любой сделке розничной продажи. Но чаще всего его не обязательно заключать письменно. Например, при простой покупке в магазине это делается устно. Условием для устного заключения договора купли-продажи является совпадение моментов передачи товара покупателю и его оплаты. Как только выдан кассовый или товарный чек, договор считается заключенным, а эти документы, в свою очередь, юридически его подтверждают.

Если же товары (работы, услуги) реализуются физическим лицам по безналичному расчету, то согласно разъяснениям Минфина России (письма от 25.01.2019 N 03-07-11/4320, от 15.06.2015 N 03-07-14/34405, от 01.04.2014 N 03-07-09/14382) счета-фактуры по товарам (работам, услугам), оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре.

При этом в книге продаж может регистрироваться бухгалтерская справка-расчет, содержащая суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал) (письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-09/59679).

В таблице 32 Приложения N 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@ приведены реквизиты, которые могут содержаться в отчете о закрытии смены, в частности наименование и ИНН пользователя, счетчики итогов смены и счетчики итогов фискального накопителя (п. 37 Приложения N 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@ с учетом таблицы 3). Реквизиты, входящие в структуру данных реквизитов, указаны в таблице 11 и включают в себя в том числе счетчики операций «приход», которые, в свою очередь, включают в том числе следующие реквизиты: общую итоговую сумму в чеках (БСО), сумму НДС по соответствующей ставке, сумму расчетов без НДС (таблица 12).

Пунктом 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные в п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.

Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Если в кассовом чеке отсутствуют какие-либо из обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, покупателю выписывается товарный чек с указанием в нем названия организации, наименования и сорта (артикула) изделия, цены, даты продажи и фамилии продавца (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007).

ПОЗИЦИЯ СУДА: В ходе выездной налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах налоговая инспекция установила, что при исчислении ЕНВД предприниматель вместо физического показателя «площадь торгового зала» использовал показатель «торговое место», в результате чего начислила ЕНВД, соответствующие суммы пеней и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ. При этом сумма налога инспекцией исчислена исходя из всей площади торгового зала, на которой предприниматель продавал товары, как в розницу, так и оптом.

Вас может заинтересовать :: Льготы матерям одиночкам в 2021 году в тверской области

Если торговая площадь каждого объекта торговли не превышает 150 кв.м. налогоплательщикам приходится вести раздельный учет, так как это предусмотрено п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Такой же позиции придерживаются и судьи – постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11.07. 2006 № А27-25109/05-5, ФАС Волго-Вятского округа от 17.01. 2005 № А29-4223/2004. Сотрудники Минфина РФ так не считают (письмо от 13.04. 2007 № 03-11-04/3/115).

Главным признаком, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Но налоговое законодательство не устанавливает для организаций и предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров.

Расчет оптовых и розничных цен производится по-разному. Оптовые цены могут быть отпускными, то есть включающими стоимость изготовления товара, налоги и вычеты, а также закупочными, образующимися на этапе посредничества. В оптовую окончательную цену входит: стоимость производства товара, затраты на материал, упаковка, транспортировка, хранение, налоговый сбор.

Что значит приобрести товар оптом или в розницу? Понятие оптовая торговля (опт), подразумевает продажу товаров, приобретаемых предпринимателями, представителями бизнеса, в целях дальнейшей их перепродажи или использования. Говоря простым языком – это продажа товара большими партиями для последующей поштучной его реализации.

Понятия «опт» и «розница»

вероятность получить дополнительную прибыль, путем накрутки цены;
понижение стоимости на товар для постоянных или солидных оптовых покупателей;
реализация без предоплаты или со значительными скидками на основании партнерского договора;
предоставление бонусов, дисконтных карт.

Получается, что фирме на ОСНО действительно невыгодно с вами работать, и зачастую они просят спецрежимников выставить счет-фактуру с НДС. Но тогда у вас возникает дополнительная обязанность перечислить налог в бюджет и сдать отчет по НДС, который принимают только в электронном виде. Кроме того, налоговики настаивают, чтобы в доходы УСН включалась вся сумма с учетом НДС, а при уплате НДС в бюджет вы не имеете права учесть его в составе расходов.

Вся причина кроется в НДС. Все организации и ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС. При продаже своих товаров или услуг они обязаны добавить НДС к цене, а затем заплатить налог в бюджет государства. Для таких компаний на ОСНО существует налоговый вычет, воспользовавшись которым, НДС к уплате можно снизить. Сумму налога можно уменьшить на сумму «покупного» НДС, т.е. тот, который заплатили при приобретении товаров или услуг.

Как покупателю на ОСНО продать товар без НДС

Плательщику НДС на самом деле невыгодно с вами работать, только если ваша цена товара и цена товара у другого продавца, включая НДС, одинаковы. Если у другого продавца, который работает с НДС, аналогичный товар стоит 12 000 ₽, включая НДС, то оптимальной ценой для вашего покупателя, при которой он не понесет убытков, будет цена 10 000 ₽ без НДС и ниже.

Минфин в Письме от 09.02.2009 №03 11 09/38 отметил, что признаком предпринимательской деятельности как розничной торговли является торговля товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. Важно то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (например, для перепродажи).

—не можете продавать без ККМ, отсюда и остальные выводы см. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ / ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», N 54-ФЗ | ст 2

Основное отличие опта от розницы заключается в том, что в розницу товар продается для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с извлечением дохода (п. 1 ст. 492 ГК РФ). А при оптовой торговле — для предпринимательской деятельности. Поэтому даже разовая продажа товара физическому лицу свидетельствует о наличии у вас такого вида деятельности, как розничная торговля.

В налоговом учете вести раздельный учет доходов и расходов законодательство требует только при осуществлении облагаемых и необлагаемых НДС видов деятельности, применении различных ставок по налогу на прибыль, а также при совмещении разных налоговых режимов. В иных случаях раздельный налоговый учет по видам деятельности ведется по усмотрению налогоплательщика. Если налогоплательщик, применяющий ОСНО по всем видам деятельности, примет решение вести раздельный налоговый учет, он отражает это в учетной политике для целей налогообложения.

Вас может заинтересовать :: Амнистия 2021 по уголовным делам 228 ч 2. Ч 3

Для ведения раздельного учета доходов и расходов по обычным видам деятельности при ведении учета по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, к балансовому счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета второго порядка.

После отмены режима ЕНВД организация вправе либо полностью перейти на УСН либо применять общую систему налогообложения по всем видам деятельности. Совмещение ОСН (по одним видам деятельности) и УСН (по другим видам деятельности) Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (Письмо Минфина от 20.10.2017 N 03-11-06/2/68765).

Осторожность надо проявлять и при выборе ставки НДС при реализации переработанных овощей: замороженных или сушёных. Налоговый Кодекс (п. 2 ст 164 НК РФ) устанавливает, что ставка НДС 10% применяется при реализации овощей (включая картофель). Однако Налоговый Кодекс молчит в каком виде эти овощи можно продавать.

Чтобы не было проблем с контролирующими органами лучше указывать ставку и сумму НДС в каждой строчке товара чека ККМ, поскольку ставки НДС могут быть различными. И отдельно указывать сумму НДС по каждой ставке налога.

Коротко об особенностях розничной торговли

Торговля в розницу это торговля штучным товаром. Особенность розничной торговли заключается в ценообразовании учётных цен. Учётной ценой в розничной торговле является цена продажи, включая НДС. Это означает, что весь товар, хранящийся в розничных складах и магазинах учитывается по той цене, по которой продаётся конечному покупателю, т.е. уже с торговой наценкой и включая НДС .

Если хоть одно из этих требований не выполняется, ИП переводится на основную систему. Тем не менее мелким магазинам, в которых предприниматель лично предлагает к продаже товары собственного изготовления, этот режим может подойти. Из его плюсов отметим, что предприниматель не должен:

Индивидуальный предприниматель в качестве альтернативы названным системам может приобрести для розничной торговли патент. Кроме того, небольшая часть самого малого бизнеса в виде ИП сможет заменить вмененку новым режимом НПД (налог на профессиональный доход), при соблюдении ряда условий.

Доступные налоговые системы

Патентная система после отмены ЕНВД в 2021 году для розничной торговли остается единственной, при которой размер налога напрямую не зависит от выручки. Но на практике зачастую вмененка была выгоднее покупки патента, поэтому сумма налога после отмены ЕНВД и перехода на ПСН, скорее всего, вырастет.

деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ);
деятельность по продаже товаров в розницу для личного, семейного и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ).

Как совмещаются оптовые и розничные продажи в учете?

на 01.01.2008 — 6 240 000 руб. (8 000 000 руб. x 78%);
на 01.02.2008 — 5 962 500 руб. (7 950 000 руб. x 75%);
на 01.03.2008 — 6 083 000 руб. (7 900 000 руб. x 77%);
на 01.04.2008 — 6 201 500 руб. (7 850 000 руб. x 79%).

Налог на имущество

Изложенному порядку могут также следовать налогоплательщики, совмещающие «упрощенку» и «вмененку», при распределении между указанными режимами сумм пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающих соответствующие налоги (Письмо Минфина России от 03.05.2007 N 03-11-04/3/140).

Упрощенка позволяет оптовику существенно снизить налоговую нагрузку. Режим рекомендован для высокорентабельных видов деятельности. Но есть и ряд важных нюансов, которые стоит отметить. Первый – НДС, точнее его отсутствие. Чтобы оставаться конкурентоспособным, оптовику придется снижать цену товара на ставку налога. Иначе ему придется трудно среди компаний, являющихся плательщиками НДС.

При внутреннем перемещении ТМЦ в фокусе находится специфика этого перемещения. Если оно осуществляется сторонними перевозчиками (актуально для компаний, подразделения которых сильно удалены друг от друга), то затраты включают в состав расходов по обычной деятельности.

Опт и розница

Вот только налоговую нагрузку режим дает высокую. Да и бухгалтерский учет при нем является полным, сложным, многофакторным. Он требует серьезного, профессионального подхода. Одним бухгалтером-внештатником, как правило, не обойтись. Оптовая компания на ОСНО вынуждена содержать полностью укомплектованную бухгалтерию. Единственный способ снижения затрат на непродуктивное подразделение – переход на частичный либо полный бухгалтерский аутсорсинг.

Вас может заинтересовать :: Свидетельство о внесении в еuh>k ult erfpfy yjvth b lfnf

Как покупателю на ОСНО продать товар без НДС

Если, например, физическое лицо приобрело какую-нибудь вещь для использования дома или на даче, то можно сказать с уверенностью, что была совершена розничная сделка. А если фирма закупила товар для дальнейшей перепродажи, то это уже оптовая сделка. Но как быть в случае покупки организацией или индивидуальным предпринимателем оргтехники либо мебели для использования в офисе?

Таким образом, розницей в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД может быть признана реализация товара для целей личного, семейного и домашнего использования физическими лицами, а также и розничной торговли для офисного использования организациями и индивидуальными предпринимателями. А оптом — реализация товара для целей, не связанных с личным, семейным и домашним использованием.

Основные признаки оптовой и розничной торговли

Обратите внимание: НК РФ не устанавливает обязанности продавца контролировать дальнейшее использование покупателем приобретаемых товаров. Если дело доходит до судебного разбирательства, то такая обязанность налагается на налоговые органы.

Пример. Продажа товара в розницу юридическому лицу. ООО «Норд» применяет ЕНВД и занимается розничной торговлей стульями. 8 апреля ООО «Вест» приобрело для своего офиса три стула. Кассир ООО «Норд» выдал покупателю квитанцию, в которой заполнил все реквизиты. В тот же день бухгалтер ООО «Норд» сделал такие проводки:

Дебет 50 Кредит 90, субсчет «Выручка»,
— получены наличные деньги от покупателя;
Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 41
— списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 44
— списаны расходы на продажу.

Розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД признается деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом не относится к данному виду деятельности реализация некоторых подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в организациях общепита (ст. 346.27 НК РФ).
Таким образом, положения НК РФ позволяют вам производить расчеты по розничным сделкам в наличной и безналичной формах и не содержат ограничений относительно лиц, являющихся вашими покупателями. Основной акцент делается на документальном оформлении сделки.
Так, продажа товаров в розницу оформляется договором розничной купли-продажи. По этому договору вы можете продавать товары только для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ).
А при реализации товаров оптом оформляется договор поставки или иной договор гражданско-правового характера, содержащий признаки договора поставки. По договору поставки вы реализуете товар для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).
Соответственно, главной отличительной чертой договора розничной купли-продажи является цель дальнейшего использования товаров покупателем — для личного потребления или обеспечения деятельности фирмы, а не для перепродажи (Письма Минфина России от 24.04.2014 N 03-11-11/19107 и от 24.07.2013 N 03-11-11/29238, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18).