Содержание
При этом материальная выгода не возникает, если физическое лицо имеет право на получение имущественного вычета, которое подтверждено налоговым органом (пп. 1 п. 1 ст. 212, ст. 220 НК РФ). Кроме того, если в налоговом периоде проценты по займу не выплачиваются, то доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, не возникает (письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-04-08/6-18).
Предоставление беспроцентного займа
Если возвращен заем, выданный в неденежной форме, то операцию по передаче материальных ценностей заемщиком займодавцу следует считать операцией по их реализации. Соответственно, она облагается НДС (постановление ФАС Уральского округа от 17.01.2008 № Ф09-11146/07-С2).
Возврат займа
При отсутствии факта, свидетельствующего о признании должником обязательства по уплате санкций, выраженного в уплате санкций или в письменном подтверждении признания суммы, у займодавца не возникает дохода для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 03.04.2009 № 03-03-06/2/75, от 07.11.2008 № 03-03-06/2/152).
При безвозмездном получении имущества также и от юридических лиц стоит руководствоваться пп.7 п.1 ст.228 НК РФ, согласно которому исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18_1 ст.217 НК РФ. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой (пп.2 п.2 ст.211 НК РФ).
- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) в соответствии с пп.2 п.2 ст.146 НК РФ;
- передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп.5 п.2 ст.146 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость
В случае если вопрос касается обложения НДФЛ имущества, полученного в порядке дарения между членами семьи и (или) близкими родственниками, то согласно п.18_1 ст.217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
- В ФНС поступило заявление от Управляющей компании или соседей с сообщениями о том, что в доме нелегально сдают квартиру в аренду.
- В ФНС пожаловался сотрудник компании или конкурент, узнав, что работодатель не перечислял за него и других работников положенные налоги, а средства переводил им на карту.
- В ФНС обратился покупатель имущества за получением налогового вычета, а продавец к этому моменту не заплатил НДФЛ.
- Человек приобрел квартиру и пришел оформлять в инспекцию вычет, хотя официальная зарплата по справкам 2-НДФЛ у него крайне низкая. Инспекторы запросят выписку по счетам гражданина, чтобы узнать источники поступления денег.
- На карту человека регулярно поступают платежи из разных источников.
- Стабильные переводы на карту от одного человека. Например, счет гражданина регулярно пополняется на 20 тыс. р. Инспекторы могут посчитать, что это доходы от сдачи квартиры в аренду и потребовать объяснений.
- В обязанности банков входит уведомление Росфинмониторинга обо всех сомнительных операциях по счету независимо от суммы. Банки так же уведомляют о них налоговую инспекцию.
Кстати, не только Налоговая инспекция может заинтересоваться нелегальными поступлениями на счет. Вероятность того, что счет карты будет заблокирован банком, а не ФНС, гораздо выше. Банки обязаны соблюдать нормы законодательства о противодействии легализации доходов и обязаны отслеживать движение по счетам своих клиентов.
💸 Облагаемые налогом переводы
В компетенцию налоговой инспекции входит контроль за банковскими счетами (на основании ст. 86 Налогового кодекса (НК) РФ). Инспекторы получают информацию об открытых и закрытых счетах граждан в банках. С апреля 2020 года в Федеральную налоговую службу (ФНС) передаются данные об электронных кошельках, которые оформил гражданин.
Обратите внимание, что этот доход никак не связан с суммой, полученной от покупателя долга — в доходы попадает вся сумма задолженности, которая уступается цессионарию. При этом выручка от продажи товаров может быть уменьшена на стоимость покупных товаров, если уступлено право требования по их оплате (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Покупатель дебиторской задолженности, который уплатил НДС в составе цены дебиторки, сможет принять этот налог к вычету. Для этого всего лишь нужно получить от продавца счет-фактуру и отразить купленную задолженность в учете (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). В дальнейшем покупатель долга должен будет начислить НДС, если решит перепродать купленный долг, либо получит деньги непосредственно от должника.
Продавец долга. Налог на прибыль и УСН
Как мы уже выяснили, договор цессии никак не затрагивает факт реализации товаров, работ или услуг. Поэтому при методе начисления корректировки налоговой базы по налогу на прибыль цессия также не влечет. Ведь на дату уступки доходы от реализации товара (работ, услуг) уже учтены при налогообложении прибыли (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Равно как учтены и расходы, связанные с такой реализацией (ст. 268 НК РФ, ст. 272 НК РФ). Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.
Но при дарении денег физическому лицу организацией или индивидуальным предпринимателем сумма подаренных денежных средств играет важную роль. От какой суммы платится налог при дарении денег физическому лицу в этом случае? Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц – подарки налогоплательщику от организаций или ИП, если стоимость подарков не превышает 4000 рублей. Эта норма касается в том числе подарков в виде денежных средств.
Далее во 2 абзаце пункта 18.1 статьи 217 НК РФ указано следующее: «Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)».
Налог на дарение денег: нужно ли платить НДФЛ с с денежного подарка
Если Вам передают деньги, то Вы можете поинтересоваться, существует ли налог на дарение денег, какая сумма денежных средств не облагается налогом, играет ли роль для налогообложения тот факт, что денежные средства передает близкий родственник. В статье ответим на данные вопросы.
Для тех, кто интересуется, можно открыть 208 статью НК РФ, и детально ознакомиться с открытым перечнем доходов, с которых требуется платить налог. Кстати, в его названии есть слово «открытый» от того, что если вдруг вы не найдете в нем какой-то доход, но при этом, не найдете вы его и в перечне освобождений от НДФЛ, знайте — налог придется заплатить.
Денежные переводы между родственниками
Подарки от ближайших родственников, в том числе и крупные, не требуют вашей уплаты с них налога. В связи с этим, если возникнет ситуация, когда ваш дедушка решит порадовать вас и перевести на вашу карту к Новому Году 400 тыс. на покупку нового мотоцикла, будьте спокойны, налог платить вы не должны. Единственное, что неплохо бы сделать — вписать с пояснением данный денежный перевод в декларацию 3-НДФЛ.
Денежный перевод от родственников, живущих заграницей
Чтобы знать ответ на этот вопрос наверняка, достаточно открыть Налоговый кодекс и ознакомиться с довольно внушительным списком доходов, платить налог с которых нет необходимости, в какой бы форме они к вам не поступили – наличной или безналичной.
- Сведения о дарителе и одаряемом. Для физлица здесь понадобится указать:
- Ф.И.О.;
- дату рождения;
- паспортные данные;
- место жительства.
- Информацию о предмете дарения.
- Описание прав и обязанностей сторон.
- Сроки, существенные для начала действия, исполнения или прекращения договора.
В договоре дарения можно предусмотреть наследование прав одаряемого и отсутствие обязанности наследников дарителя выполнить обещание подарка. Без таких оговорок наследники одаряемого не вправе претендовать на дар, а наследники дарителя будут должны осуществить дарение (ст. 581 ГК РФ).
Возможные действия с договором дарения денежных средств
Таким образом, за вышеперечисленными исключениями дарение между физлицами, а также от юрлица физлицу законодательных препятствий не имеет. У детей право на получение подарков возникает с 6-летнего возраста, поскольку ГК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 28) позволяет им участвовать в сделках, приносящих безвозмездную выгоду и не требующих нотариального заверения или госрегистрации. А дети в возрасте от 14 до 18 лет могут и сами становиться дарителями, т. к. у них есть возможность распоряжаться личными доходами (подп. 1 п. 2 ст. 26 ГК РФ).
Вариант с увеличением уставного капитала практически не имеет налоговых рисков для принимающей компании. Получение денежных средств в качестве дополнительного вклада не облагается НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ) и не учитывается в качестве доходов при налогообложении прибыли (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Порядок оформления
Передачу денежных средств инспекция может приравнять к реализации товаров, облагаемой НДС. Дело в том, что «товарами» в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). А под «имуществом» понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом (п. 2 ст. 38 НК РФ), в том числе и деньги (ст. 128 ГК РФ). При этом «реализацией товаров» считается передача права собственности на товары как на возмездной, так и безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Вклад в имущество ООО
Отношения кредитора и должника по прощению долга квалифицируется как дарение, если судом установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Тогда прощение долга подчиняется запрету, установленному в подпункте 4 пункта 1 статьи 575 Гражданского кодекса. А об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами (п.3 информационного письма ВАС РФ от 21.12.05 №104).
Кроме того, в сам текст документа можно включить расписку о фактическом получении денег. Не воспрещается составлять ее и отдельным документом. Условие о целевом использовании передаваемых средств включаются обычно в предмет сделки.
В целом, согласно положениям упомянутой статьи договор дарения может быть заключен в устной форме, то есть даритель просто передает одаряемому деньги, правоустанавливающие документы на объект или некий другой ключ к владению объектом. В момент этой передачи сделка считается исполненной. Но письменно оформить договор нужно, если происходит дарение недвижимого имущества, подлежащее государственной регистрации, или если стороны договариваются о передаче объекта в будущем. Обязательному письменному оформлению подлежит договор дарения денежных средств или имущества на сумму свыше 3000 рублей, если дарителем выступает юридическое лицо.
Устный и письменный договор дарения
Для того, чтобы любая заключенная сторонами сделка признавалась законной, она должна соответствовать установленным требованиям по ее форме и содержанию. Что касается формы, то для денег, как движимых вещей, строгих критериев нет. Такой договор может заключаться устно и письменно.
По общему правилу договор займа в письменном виде можно не заключать, если он составлен между физическими лицами и его размер не превышает более 10 тысяч рублей. Если хотя бы одна сторона – юридическое лицо – в любом случае. Да, расписка в Гражданском кодексе упомянута, но, как показывает практика, ее редко кто заполняет правильно, поэтому возьмите себе за правило – есть займ – есть договор.
Поскольку денежный займ наиболее распространенный, рассмотрим его особенности.
для возврата можно использовать только наличные, поступившие в кассу с расчетного счета (п. 4 Указания N 3073-У). То есть, вернуть займ из дневной наличной выручки нельзя. Придется сначала сдать деньги в банк, затем снять и только тогда выдать;
На мой взгляд, оптимальный вариант – указать момент зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка стороны по договору.
Удержание налога производится за счет любых выплат физлицу в денежной форме (например, из заработной платы). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Окончив работу, подрядчик обязан сдать ее результат заказчику, а заказчик — принять его. Сдача-приемка результата работ оформляется актом сдачи-приемки, который должны подписать подрядчик и заказчик (или их уполномоченные представители). На основе этого акта заказчик производит расчет с подрядчиком. Составляя акт, не забудьте включить в него все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Обязанность удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору
По условиям договора подрядчик (исполнитель) обязан выполнить конкретную работу (оказать услугу), п.1 ст.702 ГК. В чем именно она состоит, нужно подробно расписать в договоре, который заключается в письменной форме. Кроме вида выполняемых работ или услуг, в договоре прописываются даты начала и окончания работ, порядок сдачи-приемки, стоимость и порядок оплаты, ответственность сторон за нарушение условий договора.
2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ
Эта проводка делается на дату составления акта оказанных услуг (выполненных работ). Она говорит нам о том, что увеличились наши затраты и увеличилась кредиторская задолженность перед исполнителем (подрядчиком).
(Пока оценок нет)
Загрузка...
