Как отразить в казенном учреждении в 123 форме фсс прошлых лет

Проблему можно решить применением счета 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет», т.к. он предназначен для учета средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет (п. 260 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).

Дебет КРБ 1 304 05 213 Кредит КРБ 1 303 02 731 — поступили от ФСС РФ средства в размере возврата дебиторской задолженности прошлых лет (п. 111 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, далее — Инструкция № 162н); Дебет КДБ 1 303 05 831 Кредит КРБ 1 304 05 213 — перечислена в доход бюджета дебиторская задолженность по расходам прошлых лет в сумме, подлежащей возврату от ФСС РФ по результатам расчетов в прошлых отчетных периодах (п. 104 Инструкции № 162н); Дебет КДБ 1 210 02 136 Кредит КДБ 1 303 05 731 — зачислены средства, поступившие от ФСС РФ, на счет администратора доходов (п. 91 Инструкции № 162н).

В казенное учреждение от ФСС РФ поступил возврат дебиторской задолженности прошлых лет. Сумма по дебету счета 1 210 02 136 и кредиту счета 1 304 05 213 попадает в строку 4210 отчета (ф. 0503123), а в строки 9000 и 2303 нет. Из-за этого не проходят контрольные соотношения. Промежуточный счет 209 36 использовать запретили. Как исправить ситуацию?

Согласно п. 9.3.6 Порядка № 209н поступления от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, сформированной получателем бюджетных средств, относятся на подстатью 136 «Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет» КОСГУ.

В учете казенного учреждения

Нередки случаи, когда учреждениям в начале года поступают средства в погашение прошлогодних долгов, возникших, например, при расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями работ и услуг, подотчетными лицами, а также в результате излишне перечисленных платежей в бюджет. В данной публикации рассмотрим порядок отражения в учете операций по возврату дебиторской задолженности прошлых лет для каждого типа учреждения.

В учете бюджетного и автономного учреждений

Однако если учреждение подтвердит свою потребность в указанных средствах и согласует ее с учредителем, то сумму поступившей дебиторской задолженности можно будет использовать в текущем году на аналогичные цели, в соответствии с измененным планом ФХД.

Мария, поступления в доход бюджетов от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, сформированной получателем бюджетных средств, отражаются по подстатье 136 «Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет» КОСГУ в качестве компенсации затрат государства.

По описанной Вами ситуации, возврат средств от ФСС поступил на лицевой счет учреждения, не наделенного полномочиями по администрированию кассовых поступлений, поэтому при возврате дебиторской задолженности на лицевой счет в казенном учреждении необходимо отразить следующие бухгалтерские записи:

Денежные средства в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет могут перечисляться дебиторами как непосредственно в доход бюджета на основании предоставленных информации и реквизитов казенными учреждениями, так и на лицевые счета самих казенных учреждений, открытые им как получателям бюджетных средств и уже затем перечисляться в доход бюджета.

Внимание! Показатели графы 4 разд. 1 Отчета (ф. 0503123) формируются на основании данных по видам поступлений с учетом возвратов текущего финансового периода по счетам 0 210 02 000, 0 210 04 000 забалансового счета 17, открытого к счетам 0 201 00 000 (за исключением счета 0 201 35 000) и 0 210 03 000. При этом операции по движению денежных средств между счетами, а также между счетами и кассой учреждения при формировании показателей не учитываются (п. 149 Инструкции N 191н).

Отчет (ф. 0503123) содержит данные о движении денежных средств на счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средства во временном распоряжении.

При этом показатель детализируется строкой 052 с отражением поступлений по доходам от оказания платных услуг (работ) в виде компенсации затрат государства. При этом возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) не учитывается

Во всех этих ситуациях средства от возвращения дебиторской задолженности за прошлые года зачисляются на лицевые счета бюджетного учреждения. Порядок отражения утверждается финансовым органом, Федеральным казначейством или финансовым органом отдельного субъекта РФ, при условии, что учреждение у него обслуживается.

Бюджетные учреждения

Перечисление суммы дебиторской задолженности прошлых лет в бюджет оформляется документом «Кассовое выбытие» из меню «Казначейство/Банк». Для корректного формирования бухгалтерской записи в шапке документа выбирается Операция — «Прочие перечисления», а также указываются «Лицевой счет» и «Контрагент». На закладке «Бухгалтерские записи» выбирается счет кредита — 304.05, в табличной части документа указываются: «КФО», «КПС», «КЭК», сумма, «Дт счета» и др.

Казенные учреждения

Формирование корреспонденций в бюджетном определено требованиями Инструкций, утвержденных приказами Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н и от 06.12.2010 № 162н (далее соответственно Инструкции № 157н и Инструкции № 162н).

Отчет (ф. 0503123) заполняется в порядке, предусмотренном п. 146 — 150.4 Инструкции N 191н, на основе данных о поступлении и выбытии денежных средств (в том числе средств во временном распоряжении) на всех счетах, открытых учреждению, а также в его кассе. При этом операции по движению денег между счетами, а также между счетами и кассой учреждения при формировании показателей отчета не учитываются.

В Стандарте содержатся ключевые понятия, используемые при раскрытии информации о движении денежных средств, общие требования, предъявляемые к заполнению отчета, а также правила отражения информации о поступлении и выбытии денег, их эквивалентов в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Правила формирования показателей отчета

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 260н.
Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н.

• начислена сумма среднего заработка за четыре дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом: Дт 0 303 02 831 Кт 0 302 13 737;
• начислены страховые взносы на средний заработок: Дт 0 303 02 831 Кт 0 303 ХX 731.

Вопрос 1. Как правильно начислить оплачиваемые выходные дни по уходу за ребенком инвалидом?

Минфин в Письме от 21.11.2018 № 02-05-10/83886 разъяснял, что расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, в счет начисляемых страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, нужно отражать по виду расходов 119 и КОСГУ соответственно экономическому содержанию операции.

Вопрос 5. Про КОСГУ и КВР

• Дт 4 201 11 51 Кт 4 303 02 731 — поступила на лицевой счет учреждения от ФСС дебиторская задолженность прошлых лет по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как бюджетному (автономному) учреждению отразить зачисление на лицевой счет сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет от контрагента Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражайте по коду поступления – 510 «Поступление на счета бюджетов».

950 и 951. Обоснование Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении Ситуация: как отразить в бухучете возмещение от ФСС России расходов на обязательное социальное страхование за прошлый год Возмещение

Отражение в учете и отчетности полученного из ФСС возмещения по больничным листам

4 отчета (ф. 0503737) и строке 591, которая детализируется по кодам аналитики (графа 3). Здесь следует учитывать: в Письме Минфина РФ от 20.12.2017 № 02-07-10/85225 сказано, что средства от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет необходимо отражать по забалансовому счету 17 с указанием аналитического кода поступления 510 «Поступления на счета бюджетов» и иных аналитических составляющих, необходимых для раскрытия информации, в соответствии с Инструкцией № 33н.

Внимание! Показатели графы 4 разд. 1 Отчета (ф. 0503123) формируются на основании данных по видам поступлений с учетом возвратов текущего финансового периода по счетам 0 210 02 000, 0 210 04 000 забалансового счета 17, открытого к счетам 0 201 00 000 (за исключением счета 0 201 35 000) и 0 210 03 000. При этом операции по движению денежных средств между счетами, а также между счетами и кассой учреждения при формировании показателей не учитываются (п. 149 Инструкции N 191н).

Отчет (ф. 0503123) содержит данные о движении денежных средств на счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средства во временном распоряжении.

При этом показатель детализируется строкой 052 с отражением поступлений по доходам от оказания платных услуг (работ) в виде компенсации затрат государства. При этом возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) не учитывается

1. в бюджетных учреждениях — инструкцией, утв. (далее — инструкция № 174н);
2. в автономных учреждениях — инструкцией, утв. (далее – инструкция № 183н).
3. в казенных учреждениях — инструкцией, утв. (далее – инструкция № 162н);

Особенности возмещения средств ФСС.

Возмещение расходов производится по заявлению работодателя с приложением документов, подтверждающих выплаты. Сведения о страховых взносах и их движении, необходимые ФСС для возмещения сумм работодателю, получает из справки-расчета.

Правовые основы

0503737) отражать недостачи денег. Все особенности по квартальному Отчету (ф. 0503737) приведены в пункте 2.2 приложения к совместному письму от 7 апреля 2017 Минфина России № 02-07-07/21798 и Казначейства России № 07-04-05/02-308

Вместе с тем, выплата пособия производится одному лицу (сотруднику), а возмещение этой выплаты осуществляется от другого лица (ФСС). Следовательно, отразить возмещение пособия от Фонда по кредиту счета 0 302 13 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» с аналитикой «Сотрудник» не представляется возможным.

Расходы на предупредительные меры отражаются по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и статьям (подстатьям) КОСГУ в зависимости от экономического содержания операции. Так, для отражения предупредительных мер могут применяться подстатьи статьи 220 «Оплата работ, услуг», 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме» (в части расходов на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение работников), 310 «Увеличение стоимости основных средств», подстатьи статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

Отражение в учете возмещения социальных пособий

Таким образом, возмещение Фондом пособия на погребение и оплаты 4-х дней по уходу за ребенком инвалидом может отражаться в учете бюджетного (автономного) учреждения-участника пилотного проекта следующим образом:

В бюджетном учете расходы казенного учреждения по обязательному социальному страхованию, не принятые к зачету органом ФСС РФ, следует отразить соответствующие корректировки начисления выплат (пособий) и страховых взносов, руководствуясь при этом порядком, установленным п. 18 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н. А поскольку речь идет об ошибке, обнаруженной в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, исправление следует осуществить способом «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью датой обнаружения ошибки.

Бюджетный учет

Поэтому суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету территориальным органом ФСС РФ по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

*(1) Оперативно принятое решение руководителя по способам «покрытия» расходов, не принятых к зачету органом ФСС, позволит избежать многочисленных корректировок в бюджетном учете и сразу отразить исправительные записи по необходимым счетам.

Обороты по исправлению ошибок прошлых лет в корреспонденции со специальными счетами 304 84, 304 94, 304 86, 304 96, 401 18, 401 28, 401 19, 401 29 отражаются в составе Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, 0503773) в графе 6 (по причине 03 — Исправление ошибок прошлых лет). И при этом в остальных отчетах исключаются из оборотов отчетного года, а включаются в остатки на начало отчетного года.

Нормативное регулирование исправления ошибок прошлых лет

Корректировке подлежат сравнительные показатели, раскрываемые в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, начиная с того предшествующего года, в котором была допущена ошибка, за исключением случаев, когда осуществление такой корректировки не представляется возможным. Скорректированные сравнительные показатели предшествующего года (годов) приводятся в бухгалтерской (финансовой) отчетности отчетного года обособленно с отметкой «Пересчитано» (п. 33 Стандарта).

Методика исправления ошибок прошлых лет в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

• 401 18 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному»;
• 401 19 «Доходы прошлых финансовых лет»;
• 401 28 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному»;
• 401 29 «Расходы прошлых финансовых лет»;
• 304 84 «Консолидируемые расчеты года, предшествующие отчетному»;
• 304 94 «Консолидируемые расчеты года иных прошлых лет»;
• 304 86 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному»;
• 304 96 «Иные расчеты прошлых лет».

• Получатели бюджетных средств (ПБС);
• Главные распорядители (ГРБС) и распорядители бюджетных средств (РБС);
• Администраторы и главные администраторы доходов;
• Администраторы и главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета;
• Финансовые органы, выполняющие кассовое обслуживание бюджета.

Отчет о финансовых результатах форма 05030121 по ОКУД

В разделах «Расходы бюджета» и «Источники финансирования дефицита бюджета» формы 0503164 нужно будет отражать показатели еще и в разрезе кодов глав БК. Сейчас расходы указывают в разрезе кодов разделов, подразделов и целевых статей, а — в разрезе групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджета и кодов КОСГУ.

Состав Инструкции 191н и сроки предоставления

К заполнению таблицы 3 Пояснительной записки, прилагаемой к сводной или консолидированной отчетности, предъявляются требования, которых не было в прежней Инструкции 191н. Внесение сведений об исполнении текстовых статей Закона о бюджете осуществляется на основании анализа и обобщения показателей, которые оказали существенное влияние на результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности.

Дебет 1 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Кредит 1 205 31 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
— выбытие возвращенной суммы переплаты из кассы для зачисления на лицевой счет учреждения;

Дебет 1 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»
Кредит 1 304 05 211 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате»
— перечисление поступившей переплаты прошлого года в доход соответствующего бюджета;

Как отразить в учете бюджетного муниципального учреждения возврат излишне выплаченной в прошлом году заработной платы на лицевой счет в казначействе?
Дело в том, что в прошлом году недобросовестный бухгалтер совершил мошенничество, и выплатил з/п (перевел на пластиковые карты) людям, фактически в этих организациях не работавших. Сейчас стоит вопрос об их возврате.