Годовая премия с учетом районного коэффициента в 6 ндфл

Многие компании выплачивают своим работниками, помимо регламентированного оклада, премии. В данной статье разберем на примере, как отразить премию в 6-НДФЛ. Принцип заполнения расчета покажем для разных видов премиальных выплат.

Годовая премия

По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. Одно из последних — письмо от 10 октября 2017 г. № ГД-4-11/20374@. В нем ФНС рассказала, что датой получения ежемесячного премиального дохода следует считать последний день месяца, а в случае выплаты единовременных, квартальных, за полугодие или годовых премий, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

Месячная премия

Пример. ООО «Колос» произвело выплату премии по итогам трудовой деятельности в 2019 году. Премия составила 780 000 рублей. НДФЛ 101 400 рублей (780 000 х 13 %). Начисление произведено на основании приказа № 24 от 29.01.2020 в январе 2020 года. Фактически деньги выданы 06.02.2020. Бухгалтер ООО «Колос» отразил премию в расчете за I квартал.

За отказ от исполнения обязанностей налогового агента в виде предоставления сведений о налогообложении физических лиц налагается санкции по ст.126 НК РФ. Размер штрафа составляет 1 000 рублей за каждый месячный период со дня положенного представления расчета. Учитываются полные и неполные месяцы пропуска срока.

Тут следует обратить внимание на распространённую ошибку многих бухгалтеров. При выдаче разовой премии и заполнении формы 6-НДФЛ премию они обозначают как равноценную окладу часть зарплаты. Это происходит потому, что налог по ним начисляется в одно и то же время и различать даты получения дохода получается не всегда.

Как в 6ндфл отразить годовую премию

1. Ежемесячными. Обычно начисляются вместе с заработной платой и во многих компаниях являются ее неотъемлемой частью. Меняя размер таких премий, руководство организации осуществляет текущее стимулирование своих сотрудников.
2. Квартальными и годовыми. Эти виды выплат начисляются по итогам работы за более длительный период после подведения итогов.
3. Разовыми. Делятся:

• на трудовые — выплаты за отдельные достижения в работе, например за внедрение усовершенствований в бизнес-процессы;
• не связанные прямо с рабочим процессом (выплата за выслугу лет и т. п.).

В соответствии с положением о премировании, принятым в организации, премия с кодом 2002 имеет категорию Прочие доходы от трудовой деятельности и выплачивается в межрасчетный период. Дата выплаты указанной премии намечена на 11.10.2017. При выплате премии НДФЛ должен быть удержан. Следовательно, исчислить налог необходимо при его начислении.

Применение стандартных вычетов при начислении премии

Эти блоки не могут быть объеденены. Если добавить 182 руб. в блок, отображающий расчет по премии, то образуется долг за налоговым агентом, ведь указанные 182 руб. не могли быть перечислены в срок 11.10.2017-12.10.2017, поскольку на тот момент не сущестовало такой задолжности. Включение суммы премии 1 000 руб. и удержанного налога 1 118 руб в блок доначисления приведет к нарушению отражения даты фактического получения дохода и даты удержания налога А это чревато штрафами.

Случай 1. Вычет предоставлен при расчете премии

В программе « 1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 начиная с версии 3.1.4 для настройки даты фактического получения дохода предназначен реквизит Категория дохода. На выбор можно установить одну из трех категорий:

Датой получения дохода в виде разовой премии является день ее выплаты (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028, ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@), а в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты. НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.

Составление 6-НДФЛ при выплате премии разового характера

В п. 2 ст. 223 НК РФ дана формулировка «доход за выполненные трудовые обязанности», то есть говорится о первой составляющей зарплаты по ст. 129 ТК РФ. Премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, к празднику, юбилею и т. п.), под условия п. 2 ст. 223 НК РФ не подходят, поэтому к ним нужно применять требования подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, дата получения дохода для таких премиальных выплат — день их выплаты.

Здесь возникает вопрос. Если 5 июня компания выплатила заработную плату за май и премию, то возможна путаница в датах выплат. Моментом возникновения дохода в части выплаты заработной платы является 31 мая.

Например, работник получил разовую премию 15 июня, ко дню рождения, поскольку компания считает его хорошим парнем. Руководствуясь вышеизложенным, моментом выплаты премии и удержания налога является один и тот же день – 15 июня. Не позднее 16 июня компания обязана перечислить удержанный налог в бюджет (о том, как происходит удержание НДФЛ с премии физических лиц и каков порядок исчисления, читайте тут).

Месячная премия

Однако есть из этого правила и ряд исключений. Оказалось, что законодатель не только внимателен к доходам налогоплательщиков, но и добр к ним одновременно. Законодатель установил, что доход, полученный по ряду обозначенным им оснований, если этот доход не превышает 4000 рублей, он оставляет без своего налогового внимания (п. 28 статьи 217 НК РФ).

1. Разовые премии — днём получения денежных средств по ним считается число, месяц и год выплаты.
2. Ежемесячные премии — днём выплаты средств считается самый последний день месяца, за который она полагается. А в каком месяце был создан приказ о премировании, когда премия будет выдана, значения не имеет.

Днём получения фактического дохода в виде премии будет дата её выплаты. К такому мнению пришли в Минфине и ФНС. А датой получения дохода в виде зарплаты станет самое последнее число месяца, в котором её начислили. Так утверждает Налоговый кодекс.

Как заполнить 6-НДФЛ при выдаче разовой премии

Тут следует обратить внимание на распространённую ошибку многих бухгалтеров. При выдаче разовой премии и заполнении формы 6-НДФЛ премию они обозначают как равноценную окладу часть зарплаты. Это происходит потому, что налог по ним начисляется в одно и то же время и различать даты получения дохода получается не всегда.

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, перед ИФНС требуется отчитываться ежеквартально. В этих целях формируют форму расчета 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Вводная информация

Датой дохода считайте день, когда выплатили такую премию. Поэтому производственные годовые, полугодовые и квартальные премии включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором их выплатили (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Об этом сказано в письмах Минфина России от 29 сентября 2017 № 03-04-07/63400, ФНС России от 5 октября 2017 № ГД-4-11/20102.

Отражаем премии в разделе 1

Предположим, что премия по итогам работы в 2016 году на основании приказа работодателя, датированного 17.01.2017, выплачивается 06.02.2017. В такой ситуации годовая премия должна быть отражена в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года следующим образом:

Согласно «Положению об оплате труда» премия по итогам работы за прошедший год выплачивается в мае текущего года. Соответственно, после ее выплаты происходит перерасчет отпускных тех сотрудников, которые были в отпуске в период с января по май, так как в расчете их отпускных не была учтена «13-я зарплата». В этом году недостающие суммы были выплачены сотрудникам 15 мая. Надо ли их отражать в расчете?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Куда сдавать расчет

В июле 2020 года работодатели сдают сразу два отчёта 6-НДФЛ — за I и II кварталы. Из-за весенних и летних нерабочих дней появились нюансы, которые важно учесть при заполнении. Чтобы ФНС приняла расчёт, нужно правильно заполнить строку 120 и разделить данные о выплатах между отчётными периодами.

1. Оклад умножаем на процент премии.
2. Затем складываем оклад и процент.
3. Умножаем сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.
4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% — для нерезидентов.
5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

В некоторых организациях премии начисляются в зависимости от количества реализованного товара или оказанных услуг, поэтому представляют собой значительную часть заработка и сильно влияют на сумму отпускных.

Начисляют ли на премию северную надбавку и районный коэффициент

Действующей редакцией Трудового Кодекса Российской Федерации предусмотрено право работодателей поощрять своих сотрудников различными премиальными денежными выплатами, среди которых особое распространение получили квартальные премии.

Например, доход в виде заработной платы считается полученным в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для других же денежных выплат датой получения дохода признается день их получения (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Виды премий: месячная, квартальная, годовая

Цель введения этого отчета — усиление контроля за налоговыми агентами по НДФЛ. Ранее налоговики получали сведения о подоходном налоге только раз в год, а новый отчет предусматривает ежеквартальное представление сведений.

Что такое 6-НДФЛ

Вторая часть 6-НДФЛ предназначена для контроля за своевременностью перечисления подоходного налога. По каждой дате получения дохода или удержания НДФЛ в рамках этого раздела формы заполняется отдельный блок.

Таким образом, премии в т. При этом датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал год , по мнению ФНС России, признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал год «.

Как в расчете 6-НДФЛ отражать премии за декабрь с начислением районного коэффициента?

На единовременную премию РК также не начисляется. Это не зависит от района, где трудится работник. Если руководитель в трудовом договоре указал месячную премию как обязательную, то с него можно будет требовать коэффициент, так как он будет входить в систему оклада труда.

Выплата премии с районным коэффициентом в межрасчет и отражение ее в 6-НДФЛ

Поскольку спорные премии представляют собой с точки зрения ТК РФ элемент оплаты труда, суды сделали вывод о том, что выплата премии в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда. В связи с этим в целях определения даты получения дохода в отношении премий Банк обоснованно применял п.

Обратите внимание!
Мартовская зарплата попадет в форму 6-НДФЛ за полугодие 2017 года, а вот июньская – нет. Дело в том, что соответствующие операции отражаются в разделе 2 расчета в периоде их завершения.

Для премиальных выплат 2-го вида дата фактического получения дохода определяется по общим правилам пп.1 п.1 ст.223 НК РФ , как день выплаты такого дохода (письмо ФНС России от 11.04.2017 г. № БС-4-11/ [email protected] ). Иными словами, когда премия будет перечислена на банковский счет работника или выдана ему из кассы организации, тогда и следует признать доход.

Срок перечисления НДФЛ с дохода в виде премии (строка 120 формы 6-НДФЛ)

Для премиальных выплат 1-го вида дата фактического получения дохода определяется по «зарплатным» правилам, установленным п.2 ст.223 НК РФ . То есть в базе по НДФЛ такой доход признается в последний день месяца, за который он начислен. Но здесь есть одно НО! Для месячных премий этот порядок абсолютно применим. Но как быть, если премия выдается за квартал или более длительный промежуток времени (к примеру, год)?

Данные о суммах и сроках проведения операций вносятся в расчет. Каждая из выплат сначала исчисляется отдельно по видам доходов, затем суммируются по датам получения. При суммировании без выделения видов могут быть допущены ошибки при отражении дат в отчетности исчисления и уплаты налога. При последовательном внесении сумм в отчетность вероятность допущения ошибки снижается.

Характеристики премий различного назначения

Ещё менее года назад ситуация с учётом премий, зависящих от результатов работы — систематических, была не совсем ясной. Прежние письма и разъяснения госорганов не отделяли премии, привязанные к качественному выполнению своей работы, и премии, не зависящие от результатов трудовой деятельности. Споры вокруг того, чтобы считать день выплаты премии, выданной за выполнение рабочих обязанностей днём получения дохода, неоднократно доходили до судебных заседаний. В арбитражной практике прошлых лет случалось, что суды не были согласны с контролирующими органами.

Как заполнить 6-НДФЛ при выдаче разовой премии

Кроме того, пункт 4 статьи 226 НК РФ обязывает налоговых агентов удержать начисленную сумму НДФЛ при фактической выплате дохода. А перечислить налог в бюджет следует не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст.226 НК РФ). Поэтому удержать НДФЛ нужно при фактической выдаче премии работнику. Ждать окончания месяца не нужно (письмо Минфина России от 27.03.15 № 03-04-07/17028).